Akuntansi DP

Akuntansi Dana Pensiun

 

HOME DP   

 
BAPEPAM-LK

 


Kasus Akuntansi
Dana Pensiun PPMP



Kasus Akuntansi
Dana Pensiun PPIP



Kasus Akuntansi Dana Pensiun PPMP

Pada 1 Januari 2002 PT
Sportif, sebuah perusahaan yang bergerak di bidang
produksi perlengkapan olahraga,  mendirikan
sebuah dana pensiun dengan nama Dana Pensiun PT
Sportif yang menyelenggarakan Program Pensiun
Manfaat Pasti. Berikut hasil perhitungan aktuaris
per tanggal pendirian:


Kekayaan untuk pendanaan          
Rp  0,-

Kewajiban aktuaria                       
Rp  1.200.000.000,-

Kewajiban aktuaria 31/12/03         
Rp  1.500.000.000,- (Nilai proyeksi)

Iuran Normal Pemberi Kerja          
Rp  120.000.000,- per tahun

Iuran Normal Peserta                   
Rp 80.000.000,- per tahun      

Iuran Tambahan                           
Rp 120.000.000,- per tahun

Transaksi yang terjadi
selama tahun 2002 adalah sebagai berikut :

Iuran normal diterima adalah sebesar Rp 200 jt,
masing-masing Rp 120 jt dari pemberi kerja dan
sisanya berasal dari pesertaa

Jumlah iuran tambahan yang dibayar oleh pemberi kerja
adalah sebesar Rp 100.000.000,-

Pada tanggal 30 Juni, pengurus membeli aktiva
operasional berupa komputer seharga Rp 10.000.000,-
dan peralatan kantor lainnya  Rp 5.000.000,-.
Oleh kebijakan manajemen kedua jenis aset tersebut
disusutkan selama 5 tahun tanpa nilai sisa dengan
metode garis lurus.

Untuk meningkatkan nilai aset Dana Pensiun, pengurus
pada tanggal 1 Juli melakukan penanaman investasi
sebagai berikut:

  • Deposito berjangka waktu
    satu tahun (ARO Nominal) dalam mata uang dollar USA
    senilai $10.000,-. dengan tingkat bunga sebesar 4%
    per tahun. Kurs pada saat penempatan adalah US $ 1 =
    Rp 9.300,-

  • Saham PT A (tercatat di
    bursa efek) dengan harga Rp 20.000.000,-

  • Obligasi PT B senilai Rp
    20.000.000,- dengan tingkat kupon 8% per tahun
    dengan biaya perolehan sebesar Rp 18.000.000,-.
    Obligasi tersebut  jatuh tempo pada tanggal 1
    Juli 2008. Dana Pensiun berniat untuk memegangnya
    sampai jatuh tempo.

  • Obligasi PT X senilai Rp
    10.000.000,- dengan tingkat kupon 9% per tahun
    dengan biaya perolehan sebesar Rp 8.000.000,-.
    Obligasi tersebut  jatuh tempo pada tanggal 1
    Juli 2006. Dana Pensiun berniat untuk segera menjual
    obligasi tersebut apabila harga pasarnya telah
    menguntungkan

  • Melakukan penempatan
    langsung pada PT Gurita yang baru didirikan pada
    tanggal 1 Januari 2001 dengan biaya Rp 50.000.000,-
    dengan jumlah kepemilikan 20%.   Nilai
    wajar aset perusahaan pada tanggal tersebut adalah
    Rp 200.000.000,-. Goodwill diamortisasi selama 5
    tahun.

  • Pada akhir tahun 2002,
    PT Gurita mengumumkan laba bersih sebesar Rp
    60.000.000,- dan membagikan deviden sebesar Rp
    30.000.000,-

  • Selain di PT Gurita,
    Dana Pensiun juga melakukan penempatan langsung pada
    PT Global senilai Rp 40.000.000,-. Nilai kepemilikan
    yang diperoleh adalah 15%

  • Pada akhir tahun, Dana
    Pensiun menerima deviden dari PT Global sebesar Rp
    5.000.000,-

  • Pada tanggal 25 Agustus
    Dana pensiun membeli sebidang tanah seharga Rp
    40.000.000,-. Dana pensiun baru membayar sebesar Rp
    30.000.000,- atas investasi tersebut

  • Beban operasional (Gaji
    Pengurus & Dewan Pengawas) selama tahun 2002 adalah
    sebesar Rp 3.000.000,-

  • Atas penempatan langsung
    di PT Gurita, pengurus menggunakan pencatatan metode
    ekuitas karena dianggap lebih murah dan dianggap
    akan memberikan nilai yang lebih wajar sehubungan
    dengan kegiatan usaha PT Gurita selaku supplier
    dengan turn over persediaan yang cukup tinggi.
    Sedangkan di PT Global digunakan nilai appraisal

  • Kurs US $ pada pada
    tanggal neraca adalah  US $ 1 = Rp 9.500,-

  • Bunga obligasi
    dibayarkan satu tahun sekali setiap tanggal 1
    Januari

  • Berikut daftar nilai
    wajar investasi per 31 Desember 2002
               
    Saham PT
    A                                                 Rp
    18.000.000,-
               
    Penempatan langsung PT Global                   
    Rp 35.000.000,-
               
    Obligasi PT B                                               
    Rp 19.000.000,-
               
    Obligasi PT X                                               
    Rp 11.000.000,-
               
    Tanah                                                          
    Rp 45.000.000,-


Buatlah jurnal terkait dengan transaksi-transaksi di
atas

 Dana Pensiun PT
Sportif
Jurnal Umum tahun 2002

Uraian

Debet

Kredit

SKA

1.200.000.000,-

 

           
Kewajiban Aktuaria

 

1.200.000.000,-

Piutang Iuran Normal
PK

120.000.000,-

 

Piutang Iuran Peserta

  80.000.000,-

 

Piutang Iuran Tambahan

120.000.000,-

 

           
Iuran Normal PK

 

120.000.000,-

           
Iuran Normal Peserta

 

  80.000.000,-

           
Iuran Tambahan

 

120.000.000,-

Kas & Bank

300.000.000,-

 

           
Piutang Iuran Normal PK

 

120.000.000,-

           
Piutang Iuran Peserta

 

  80.000.000,-

           
Piutang Iuran Tambahan

 

100.000.000,-

Komputer

10.000.000,-

 

Peralatan Kantor

  5.000.000,-

 

           
Kas

 

15.000.000,-

Deposito berjangka

93.000.000,-

 

Saham   
– PT A

20.000.000,-

 

Obligasi – PT B

18.000.000,-

 

Obligasi – PT X

  8.000.000,-

 

Penempatan Langsung –
PT Gurita

50.000.000,-

 

Penempatan Langsung –
PT Global

40.000.000,-

 

  
          Kas

 

229.000.000,-

Tanah

40.000.000,-

 

            
Kas

 

30.000.000,-

            
Utang Investasi

 

10.000.000,-

Beban
Operasional-pengurus

  3.000.000,-

 

            
Kas

 

 3.000.000,-

Beban Penyusutan –
Komputer

  1.000.000,-

 

Beban Penyusutan –
Perltn. Kntr

    
500.000,-

 

           
Akumulasi Penyusutan

 

1.500.000,-

Kas

  
1.900.000,-

 

           
Pendapatan Bunga-Deposito

 

1.900.000,-

(6/12 x 4% x
$10.000,-x Rp 9.500,-= 1.900.000,-)

Piutang Bunga

    
1.250.000,-

 

            
Pendapatan Bunga-Obligasi

 

 1.250.000,-

Obligasi B : 8% x 20
jt x 6/12 = 800.000,-

 

 

Obligasi X : 9% x Rp
10jt x 6/12= Rp 450.000,-

 

 

Kas

   
5.000.000,-

 

            
Pendapatan Deviden

 

5.000.000,-

 

SPI-Depositoa)

2.000.000,-

 

SPI-Obligasi Bb)

   200.000,-

 

SPI-Obligasi Xc)

3.000.000,-

 

SPI-Penempatan PT
Guritad)

10.000.000,-

 

SPI-Tanahe)

  5.000.000,-

 

           
SKA

 

20. 200.000,-

a) Rp (9.500 –9.300) x
10.000,-=2.000.000,-

 

 

b) {(Rp 20 jt – 18 jt)
: 5 x 6/12 = 200.000,-

 

 

c) 11jt – 8jt = 3 jt

 

 

d) Goodwill = 50jt –
20%x200jt = 10 jt

 

 

    
Bagian laba          
: 20% x 60jt  = 12jt

 

 

     
-/- amortisasi goodwill : 10jt/5  =  
2 jt

 

 

     
Bagian laba bersih (SPI)           
=  10 jt

 

 

e)  Rp 45 jt – 40
jt = 5 jt

 

 

SKA

   
6.0000.000,-

 

            
SPI-Penempatan PT Gurita

 

6.000.000,-

SPI-Penempatan PT
Gurita

   
6.0000.000,-

 

            
Pendapatan Dividen

 

6.000.000,-

Deviden 20% x 30jt =
6jt

 

 

SKA

7.000.000,-

 

          
SPI-Saham A
a)

 

2.000.000,-

          
SPI- Penemp. PT Global b)

 

5.000.000,-

a) 20jt- 18jt = 2jt

 

 

b) 40jt – 35jt = 5jt

 

 

Pendapatan
bunga-Deposito

  1.900.000,-

 

Pendapatan
bunga-Obligasi

  1.250.000,-

 

Pendapatan deviden

11.000.000,-

 

           
Beban Operasional-Pengurus

 

3.000.000,-

        
   Beban Penyusutan

 

1.500.000,-

           
SHU

 

9.650.000,-

SHU

9.650.000,-

 

            
SKA

 

9.650.000,-

Iuran Normal-PK

120.000.000,-

 

Iuran Normal-Peserta

  80.000.000,-

 

Iuran Tambahan

120.000.000,-

 

            
SKA

 

320.000.000,-

SKA

300.000.000,-

 

            
Kewajiban Aktuaria

 

300.000.000,-


Ke Atas


Kasus Akuntansi Dana
Pensiun PPIP

Pada
1 Januari 2002 PT Sportif, sebuah perusahaan yang
bergerak di bidang produksi perlengkapan olahraga, 
mendirikan sebuah dana pensiun dengan nama Dana
Pensiun PT Sportif yang menyelenggarakan Program
Pensiun Iuran Pasti. Berdasarkan Peraturan Dana
Pensiun ditetapkan sebagai berikut:

Iuran Normal Pemberi Kerja         
: 8% PhDP
Iuran Normal Peserta                  
: 2% PhDP

Transaksi yang terjadi
selama tahun 2002 adalah sebagai berikut :

  • Iuran normal diterima
    adalah sebesar Rp 90 jt, masing-masing Rp 70 jt dari
    pemberi kerja dan sisanya berasal dari peserta.

  • Pada tanggal 30 Juni,
    pengurus membeli aktiva operasional berupa komputer
    seharga Rp 8.000.000,- dan peralatan kantor lainnya 
    Rp 4.000.000,-. Oleh kebijakan manajemen kedua jenis
    aset tersebut disusutkan selama 5 tahun tanpa nilai
    sisa dengan metode garis lurus.

  • Untuk meningkatkan nilai
    aset Dana Pensiun, pengurus pada tanggal 1 Juli
    melakukan penanaman investasi sebagai berikut:

  • Deposito berjangka waktu
    satu tahun (ARO Nominal) senilai US$ 4.000,-. dengan
    tingkat bunga sebesar 8% per tahun. Kurs pada saat
    penempatan adalah US$ 1 = Rp 9.000,-

  • Saham PT A (tercatat di
    bursa efek) dengan harga Rp 10.000.000,-

  • Obligasi PT B senilai Rp
    20.000.000,- dengan tingkat kupon 8% per tahun
    dengan biaya perolehan sebesar Rp 18.000.000,-.
    Obligasi tersebut  jatuh tempo pada tanggal 1
    Juli 2008. Dana Pensiun berniat untuk memegangnya
    sampai jatuh tempo

  • Obligasi PT X senilai Rp
    10.000.000,- dengan tingkat kupon 9% per tahun
    dengan biaya perolehan sebesar Rp 8.000.000,-.
    Obligasi tersebut  jatuh tempo pada tanggal 1
    Juli 2006. Dana Pensiun berniat untuk segera menjual
    obligasi tersebut apabila harga pasarnya telah
    menguntungkan

  • Melakukan penempatan
    langsung pada PT Gurita yang baru didirikan pada
    tanggal 1 Januari 2003 dengan biaya Rp 20.000.000,-
    dengan jumlah kepemilikan 20%.   Nilai
    wajar aset perusahaan pada tanggal tersebut adalah
    Rp 80.000.000,-. Goodwill diamortisasi selama 5
    tahun

  • Pada akhir tahun 2002,
    PT Gurita mengumumkan laba bersih sebesar Rp
    30.000.000,- dan membagikan deviden sebesar Rp
    10.000.000,-

  • Selain di PT Gurita,
    Dana Pensiun juga melakukan penempatan langsung pada
    PT Global senilai Rp 20.000.000,-. Nilai kepemilikan
    yang diperoleh adalah 15%

  • Pada akhir tahun, Dana
    Pensiun menerima deviden dari PT Global sebesar Rp
    2.000.000,-

  • Pada tanggal 25 Agustus
    Dana pensiun membeli sebidang tanah seharga Rp
    20.000.000,-. Dana pensiun baru membayar sebesar Rp
    12.000.000,- atas investasi tersebut

  • Beban operasional (Gaji
    Pengurus & Dewan Pengawas) selama tahun 2002 adalah
    sebesar Rp 2.000.000,-

  • Atas penempatan langsung
    di PT Gurita, pengurus menggunakan pencatatan metode
    ekuitas karena dianggap lebih mudah dan murah.
    Sedangkan di PT Global digunakan nilai appraisal

  • Jumlah PhDP tahun 2002
    adalah sebesar Rp 1.000.000.000,-

  • Kurs US $ pada pada
    tanggal neraca adalah  US $ 1 = Rp 9.500,-

  • Bunga obligasi
    dibayarkan satu tahun sekali setiap tanggal 1
    Januari

  • Berikut daftar nilai
    wajar investasi per 31 Desember 2002:

  • Saham PT A                                              
    Rp 9.000.000,-

  • Penempatan langsung PT
    Global                 
    Rp 18.000.000,-

  • Obligasi PT B                                            
    Rp 21.000.000,-

  • Obligasi PT X                                             
    Rp 11.000.000,-


  • Tanah                                                        
    Rp 21.000.000,-

Dana Pensiun PT Sportif
Jurnal Umum tahun 2002

Uraian

Debet

Kredit

Piutang Iuran Normal
PK

80.000.000,-

 

Piutang Iuran Peserta

20.000.000,-

 

           
Iuran Normal PK

 

80.000.000,-

           
Iuran Normal Peserta

 

20.000.000,-

Kas & Bank

  90.000.000,-

 

           
Piutang Iuran Normal PK

 

70.000.000,-

           
Piutang Iuran Peserta

 

20.000.000,-

Komputer

8.000.000,-

 

Peralatan Kantor

4.000.000,-

 

           
Kas

 

12.000.000,-

Deposito berjangka

36.000.000,-

 

Saham   
– PT A

10.000.000,-

 

Obligasi – PT B

18.000.000,-

 

Obligasi – PT X

  8.000.000,-

 

Penempatan Langsung –
PT Gurita

20.000.000,-

 

Penempatan Langsung –
PT Global

20.000.000,-

 

            
Kas

 

112.000.000,-

Tanah

20.000.000,-

 

            
Kas

 

12.000.000,-

            
Utang Investasi

 

  8.000.000,-

Beban
Operasional-pengurus

  2.000.000,-

 

            
Kas

 

 2.000.000,-

Beban Penyusutan –
Komputer

    
800.000,-

 

Beban Penyusutan –
Perltn. Kntr

    
400.000,-

 

           
Akumulasi Penyusutan

 

 1.200.000,-

Kas

    
15.200.000,-

 

           
Pendapatan Bunga-Deposito

 

15.200.000,-

(6/12 x 8% x $4.000,-x
Rp 9.500,-= 1.900.000,-)

Piutang Bunga

    
1.250.000,-

 

            
Pendapatan Bunga-Obligasi

 

 1.250.000,-

Obligasi B : 8% x 20
jt x 6/12 = 800.000,-

 

 

Obligasi X : 9% x Rp
10jt x 6/12= Rp 450.000,-

 

 

Kas

   
4.000.000,-

 

            
Pendapatan Deviden

 

4.000.000,-

Deviden 20% x 10jt =
2jt

 

 

Pend. Belum
Terealisasi

   
4.000.000,-

 

           
SPI-Penempatan PT Gurita

 

4.000.000,-


SPI-Depositoa)

2.000.000,-

 


SPI-Obligasi Bb)

   200.000,-

 

SPI-Obligasi Xc)

3.000.000,-

 


SPI-Penempatan PT Guritad)

5.200.000,-

 

SPI-Tanahe)

  1.000.000,-

 

           
Pend. Belum Terealisasi

 

11. 400.000,-

a) Rp (9.500 –9.000) x
4.000,-=2.000.000,-

 

 

b) {(Rp 20 jt – 18 jt)
: 5 x 6/12 = 200.000,-

 

 

c) 11jt – 8jt = 3 jt

 

 

d) Goodwill = 20jt –
20%x80jt = 4 jt

 

 

    
Bagian laba      
    : 20% x 30jt  =    6jt

 

 

     
-/- amortisasi goodwill : 4jt/5   
=   0.8 jt

 

 

     
Bagian laba bersih (SPI)           
=   5,2 jt

 

 

e)  Rp 21 jt – 20
jt = 1 jt

 

 

Pend. Belum
Terealisasi

3.000.000,-

 


          
SPI-Saham A

a)

 

1.000.000,-


     
     SPI- Penemp. PT Global
b)

 

2.000.000,-

a) 10jt- 9jt = 1jt

 

 

b) 20jt – 18jt = 2jt

 

 

Pendapatan
bunga-Deposito

15.200.000,-

 

Pendapatan
bunga-Obligasi

  1.250.000,-

 

Pendapatan deviden

  2.000.000,-

 

           
BebanOperasional-Pengurus

 

2.000.000,-

           
Beban Penyusutan

 

1.200.000,-

           
SHU

 

15.250.000,-

SHU

 15.250.000,-

 

            
Kewajiban MP

 

15.250.000,-

Iuran Normal-PK

 80.000.000,-

 

Iuran Normal-Peserta

 20.000.000,-

 

            
Kewajiban MP

 

100.000.000,-


Ke Atas

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s


%d blogger menyukai ini: